自2016 年5 月1 日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)工作將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。至此，營(yíng)改增將實(shí)現(xiàn)對(duì)全部營(yíng)業(yè)稅納稅人的全覆蓋。為方便廣大納稅人了解營(yíng)改增，現(xiàn)對(duì)相關(guān)知識(shí)作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。

一、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有什么意義？

一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

二、全面推開(kāi)營(yíng)改增后對(duì)相關(guān)企業(yè)有什么影響？

3月5日李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，5 月1 日起，全面實(shí)施營(yíng)改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。因此，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍；二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí),明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施, 確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

三、營(yíng)改增后，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)在納稅方面會(huì)發(fā)生哪些重大變化？

1、納稅人將分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

2、稅率和征收率方面。

建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人適用 11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用6%稅率；小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的征收率。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)、個(gè)人出租住房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、計(jì)稅方法方面。

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

四、全面推開(kāi)營(yíng)改增，征收管理方面會(huì)發(fā)生什么變化？

營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

五、營(yíng)改增納稅人用票是否有變化？

原營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票除冠名發(fā)票外，在5 月1 日后，需要到國(guó)稅部門重新領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅部門的發(fā)票。起征點(diǎn)以上納稅人需要購(gòu)買稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，納稅人使用的冠名發(fā)票在過(guò)渡期內(nèi)仍可繼續(xù)使用。

后續(xù)我們還將對(duì)此次營(yíng)改增的四個(gè)行業(yè)做詳細(xì)介紹，請(qǐng)關(guān)注后續(xù)知識(shí)問(wèn)答。獲取更多資訊，請(qǐng)關(guān)注河源國(guó)稅官方微博，微信。

本報(bào)記者 黃冉 通訊員 賀艷君