市國(guó)稅局落實(shí)政策助企業(yè)“破繭成蝶”
市國(guó)、地稅部門聯(lián)合開展在線訪談,宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2010 年1 月1 日,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的小型微利企業(yè)(下稱小微企業(yè))所得稅優(yōu)惠政策正式實(shí)施,開始釋放對(duì)企業(yè)所得稅這一重大稅種的政策紅利。當(dāng)時(shí),能夠享受“所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅”優(yōu)惠的,僅限于年應(yīng)納稅所得額低于3 萬(wàn)元(含3 萬(wàn)元)的小微企業(yè)。此后幾年間,國(guó)家不斷擴(kuò)大政策惠及范圍,年應(yīng)納稅所得額低于6 萬(wàn)元、10 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元的小微企業(yè)也陸續(xù)加入到享受政策優(yōu)惠的行列中來(lái)。
今年,面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力,國(guó)家及時(shí)發(fā)揮“無(wú)形之手”的調(diào)控作用,進(jìn)一步加碼小微企業(yè)減稅力度。從本月 1 日起,減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍再次擴(kuò)大,由年應(yīng)納稅所得額 20 萬(wàn)元以下提高到30 萬(wàn)元(含30 萬(wàn)元)以下。由于企業(yè)滿足“小微”的首要條件就是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元,也就是說(shuō),小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策在實(shí)施近6 年后,終于實(shí)現(xiàn)了小微企業(yè)全覆蓋。
政策擴(kuò)圍
企業(yè)每年最多可少繳稅3萬(wàn)元
“此次‘減半征收標(biāo)準(zhǔn)’調(diào)整,主要惠及應(yīng)納稅所得額在20 萬(wàn)至30 萬(wàn)元之間的小微企業(yè)。”記者日前在市國(guó)稅局了解稅收優(yōu)惠新政時(shí),該局所得稅科相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,這部分小微企業(yè)原本按照20%的優(yōu)惠稅率征稅,本月起享受新政后,等于稅率減半按 10%繳稅,比一般企業(yè)25%的所得稅率低了 15 個(gè)百分點(diǎn)。這意味著,年應(yīng)納稅所得額在20 萬(wàn)至30 萬(wàn)元之間的小微企業(yè),每年可少繳稅2到3萬(wàn)元。
以年應(yīng)納稅所得額為30 萬(wàn)元的小微企業(yè)為例,調(diào)整前每年繳納的企業(yè)所得稅為: 30 萬(wàn)元×20%=6 萬(wàn)元;調(diào)整后,每年繳納的企業(yè)所得稅為:30 萬(wàn)元×10%=3 萬(wàn)元。“根據(jù)規(guī)定,小微企業(yè)應(yīng)符合的一個(gè)條件是應(yīng)納稅所得額在30 萬(wàn)元以內(nèi)。也就是說(shuō),這一次的擴(kuò)圍實(shí)際上覆蓋了所有的小型微利企業(yè)。”上述負(fù)責(zé)人表示。
今年1 月1 日,由于小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍剛剛從應(yīng)納稅所得額低于 10 萬(wàn)元擴(kuò)大至低于20 萬(wàn)元,因此時(shí)隔僅10 個(gè)月政策立馬再度擴(kuò)圍,企業(yè)紛紛表示“幸福來(lái)得太快”。市區(qū)一家裝飾公司的會(huì)計(jì)告訴記者,該公司一年的利潤(rùn)在27 萬(wàn)元左右,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5.4 萬(wàn)元,現(xiàn)在可以減半繳稅,公司可以節(jié)省2.7 萬(wàn)元。“對(duì)于我們這些小本經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),真金白銀減掉2 萬(wàn)多元的成本,不光減輕了經(jīng)營(yíng)壓力,更增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展信心。”
根據(jù)市國(guó)稅局統(tǒng)計(jì),2014 年,市國(guó)稅部門管轄的符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)共有6653 戶,其中的1259 戶盈利企業(yè)共享受稅收減免優(yōu)惠340 多萬(wàn)元,受惠面達(dá)100%。稅收優(yōu)惠新政實(shí)施后,我市介于20 萬(wàn)至30 萬(wàn)元之間的101 戶小微企業(yè)也將享受到該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
在國(guó)稅工作人員的熱情服務(wù)下,小微企業(yè)順利享受到了政策優(yōu)惠。
服務(wù)貼心
備案自行申報(bào)便可享受優(yōu)惠
據(jù)了解,小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí),只需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)” 等欄次,以履行備案手續(xù)。
有了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,擺在稅務(wù)部門面前的問(wèn)題,就是如何讓政策不只是一份冰冷的文件,而成為一個(gè)個(gè)實(shí)實(shí)在在的 “大紅包”。市國(guó)稅局負(fù)責(zé)人表示,將積極落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,不斷完善稅收管理服務(wù)措施,營(yíng)造支持小微企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境,幫助小微企業(yè)由小變大、由微變強(qiáng),堅(jiān)定創(chuàng)業(yè)者的信心,讓小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新蔚然成風(fēng),遍地開花。“納稅人滿意是對(duì)稅務(wù)工作的最大肯定,我們會(huì)盡最大努力,助小微企業(yè)輕裝上陣,服務(wù)河源經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。”市國(guó)稅局總經(jīng)濟(jì)師曾錦雄說(shuō)。
據(jù)悉,從9 月份開始,市國(guó)稅局就開始部署小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍后的一系列工作,全面梳理政策落實(shí)工作的時(shí)間表和任務(wù)單,明確責(zé)任單位,按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)、任務(wù)清單、工作責(zé)任,不折不扣抓好貫徹落實(shí)工作。同時(shí),該局通過(guò)主流媒體、辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站、微博、微信、12366 納稅服務(wù)熱線、戶外廣告等各種媒介,廣泛宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整的背景意義、政策內(nèi)容、操作要點(diǎn),讓優(yōu)惠政策家喻戶曉。
該局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,已經(jīng)依托信息手段,通過(guò)軟件鎖定了今年10 月1 日之前開業(yè)經(jīng)營(yíng)、年利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20 萬(wàn)至 30 萬(wàn)元之間的小微企業(yè),并將這些企業(yè)列為重點(diǎn)群體對(duì)象進(jìn)行跟蹤服務(wù),對(duì)企業(yè)申報(bào)情況加強(qiáng)監(jiān)測(cè),及時(shí)篩查應(yīng)享受但未享受稅收優(yōu)惠政策等異常情況,安排相關(guān)部門及時(shí)核實(shí)處理,確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)享盡享”。
政策問(wèn)答
1、2015 年10 月1 日至2015 年12 月 31日的企業(yè)所得如何確定?
答:對(duì)于2015年10月1日以后成立的,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30 萬(wàn)元的小微企業(yè)直接全額享受減半征稅政策。
對(duì)于2015 年10月1日以前成立的、年利潤(rùn)或年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè),享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份占其2015 年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。具體計(jì)算公式為:10 月1 日至12 月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015 年10 月1 日后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))。
實(shí)例驗(yàn)證:某企業(yè)2015 年3 月31 日成立,查賬征收,符合小型微利條件,全年應(yīng)納稅所得額24 萬(wàn)元,其全年減免稅金額計(jì)算如下:由于其成立于2015 年3 月31 日,實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為10 個(gè)月,2015 年10 月1 日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月。
公式計(jì)算:2015 年減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額×【5%+(2015 年10 月1 日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015 年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))× 10%】=24 ×【5%+(3 ÷ 10)× 10%】=1.92萬(wàn)元。
2、2015 年度新辦的小微企業(yè),其經(jīng)營(yíng)月份的起始點(diǎn)如何確定?
答:2015 年度新辦的企業(yè),自稅務(wù)登記之日的月份起,計(jì)算經(jīng)營(yíng)月份。中間出現(xiàn)臨時(shí)歇業(yè)等情形的,不扣減經(jīng)營(yíng)月份。例如,某新辦小微企業(yè)在3 月10 日辦理了稅務(wù)登記,則其經(jīng)營(yíng)月份應(yīng)自3 月份開始連續(xù)計(jì)算,其在2015年度的經(jīng)營(yíng)月份為10個(gè)月。
3、新政實(shí)施后,對(duì)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)有什么影響?
答:新政實(shí)施后,對(duì)于年度累計(jì)利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元以下實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小微企業(yè),在2016年1月份預(yù)繳時(shí),不會(huì)有什么影響;對(duì)于年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)至30萬(wàn)元實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小微企業(yè),在2016年1月預(yù)繳時(shí),要注意區(qū)分10月1日前產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,和 10月1日以后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。
4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè),只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30 萬(wàn)元,本年度預(yù)繳時(shí)均可以享受所得稅減半征稅政策。
對(duì)于上一納稅年度不符合小微企業(yè)條件的企業(yè),企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的,可以自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策;對(duì)于本年度新辦小微企業(yè),年度累計(jì)不超過(guò) 30萬(wàn)元的,可以適用減半征稅政策。
5、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時(shí)如何處理?
答:小微企業(yè)的判斷條件需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了所得稅優(yōu)惠政策的,匯算清繳時(shí)需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)不符合條件的,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。
本報(bào)記者 黃冉 通訊員 歐陽(yáng)越 賀艷君
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